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關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋
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最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋

法釋[2002]30號(hào)

  《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》已于2002年9月9日由最高人民法院審判委員會(huì)第1241次會(huì)議通過?,F(xiàn)予公布,自2002年9月23日起施行。
                         二00二年九月十七日
  
  為依法懲治騙取出口退稅犯罪活動(dòng),根據(jù)《中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題解釋如下:
  第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”,是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的,具有下列情形之一的行為:
 ?。ㄒ唬﹤卧旎蛘吆炗喬摷俚馁I賣合同;
 ?。ǘ┮詡卧?、變造或者其他非法手段取得出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證;
  (三)虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票;
  (四)其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。
  第二條 具有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”:
  (一)騙取出口貨物退稅資格的;
 ?。ǘ⑽醇{稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的;
  (三)雖有貨物出口,但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素,騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的;
 ?。ㄋ模┮云渌侄悟_取出口退稅款的。
  第三條 騙取國家出口退稅款5萬元以上的,為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”;騙取國家出口退稅款50萬元以上的,為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”;騙取國家出口退稅款250萬元以上的,為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。
  第四條 具有下列情形之一的,屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”:
  (一)造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的;
  (二)因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰,兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的;
 ?。ㄈ┣楣?jié)嚴(yán)重的其他情形。
  第五條 具有下列情形之一的,屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”:
(一)造成國家稅款損失150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的;
 ?。ǘ┮蝌_取國家出口退稅行為受過行政處罰,兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的;
 ?。ㄈ┣楣?jié)特別嚴(yán)重的其他情形。
  第六條 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè),明知他人意欲騙取國家出口退稅款,仍違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定,允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān),騙取國家出口退稅款的,依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。
  第七條 實(shí)施騙取國家出口退稅行為,沒有實(shí)際取得出口退稅款的,可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。
  第八條 國家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的,依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。
  第九條 實(shí)施騙取出口退稅犯罪,同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的,依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。
 
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